Налоговый менеджмент является составляющей финансового менеджмента и тесно связанный с ним. Эта взаимосвязь можно определить с помощью метода анализа по "5 с", то есть для определения эффективности принятого решения анализ проводится по пяти компонентам.
Первый компонент - компания (company). Последствия налогового планирования при этом определяются организационно-правовой формой предприятия. От нее зависят размер ставки налогообложения, предоставления льгот, налогов. Например, в большинстве стран отдельным обществам (акционерным компаниям или товариществам с ограниченной ответственностью) предоставляются налоговые кредиты.
Это же касается и пред-приятий-резидентов.
Второй компонент - себестоимость (costs). Главным элементом цены в большинстве случаев является себестоимость продукции. Поэтому важное значение имеет отнесение в ее состав различных расходов, правильность и обоснованность этого отнесения, ибо от этого зависит база налогообложения дохода (прибыли) предприятия.
Третий компонент - конкуренты (competitors). Все предприятия в условиях рыночной экономики образуют конкурентную среду, в которой определяются цены на продукцию предприятий в зависимости от качества изделия, наличия на рынке спроса и предложения и т.д.. От состояния и уровня конкуренции зависит стратегия предприятия в направлении дополнительных инвестиций в производство, развитие научно-исследовательской базы или, наоборот, расширение фондов потребления, проведения различных финансовых операций и проч.
Четвертый компонент - потребители (consumers). Сама связь между финансовым и налоговым менеджментом оказывается через систему ценообразования. Существенно, кто и в каком размере уплачивает налоги: предприятие или потребитель. Только в цене товаров отражается структура налогов и появляется реальная возможность определить соотношение налогов, которые платит предприятие, и налогов, которые платят граждане. Кроме того, анализируются состояние доходов потребителей, их место в общей сумме налогов и тому подобное.
Пятый компонент - каналы товарооборота (саnnels). Главное здесь - выбор наиболее эффективных каналов сбыта, определения только тех звеньев, которые необходимы и действуют эффективно. Кроме того, лишние звенья увеличивают цену изделия, а также количество налогов к уплате (например, НДС) и, наконец, уменьшают спрос потребителей. Вместе с тем надо отметить, что отсутствие посредников влияет на эффективность деятельности предприятия в целом.
