Объект налогообложения - второй важный элемент налогового менеджмента. Объектом налогообложения выступает преимущественно или имущество, или доход, или прирост стоимости изделия, или вид деятельности.
Так, при уплате налогов на землю, имущество, наследство качестве объекта налогообложения выступает земля, имущество предприятия, доход от наследства физического лица, стоимость подарка, стоимость фондов юридического лица или их прирост. При уплате налога на прибыль (доход), взыскании подоходного налога с граждан объектом выступает сумма полученного дохода, балансовой прибыли, доходы, получаемые из разных источников. При уплате НДС объектом налогообложения выступает вновь созданная стоимость товара в процессе его производства и продвижения на рынок. Существуют также налоги на отдельные виды деятельности - при производстве продукции или оказании услуг, выполнении работ (патенты, лицензии, другие разрешения со стороны органов власти).
Объект налогообложения должна отвечать определенным требованиям: быть стабильным, непосредственно касаться налогоплательщика и поддаваться четкому учету. От последнего зависит размер налога. В целом объект налогообложения является базой для определения общих налоговых платежей и доходной части бюджета.
В объекте налогообложения больше проявляются противоречия между функциями налогов. С одной стороны, выполнение фискальной функции предполагает получение государством налоговых платежей в полном объеме и стабильно, с соблюдением порядка и сроков уплаты платежей. С другой - налогоплательщик не заинтересован в увеличении налоговых платежей, так как это объективно уменьшает его прибыль. Поэтому он заинтересован в уменьшении объекта налогообложения (в том числе и вопреки действующему законодательству). В таком случае возникает проблема со сглаживанием этих противоречий, определением объектов налогообложения согласно действующему законодательству, с учетом оптимизацию налоговых платежей и с получением стабильной прибыли.
