Стратегический налоговый потенциал (СПП) представляет собой потенциальную налоговую базу и рассчитывается как разница между валовыми доходами (т.е.
суммой выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг) и совокупным валовым расходам. СПП рассчитывается на макроуровне, то есть на уровне государства, и на микроуровне.
Тактический налоговый потенциал (ТПП) - это размер запланированных налоговых платежей, т.е.
это СПП за вычетом суммы льгот по налоговым платежам, предоставляемых налогоплательщикам. В целом ТПП дает реальную сумму налоговых платежей, на которую может рассчитывать государство при планировании своего бюджета на финансовый год при условии выполнения всеми плательщиками своих обязательств.
Для анализа налоговой политики используют также такой показатель, как эластичность системы налогообложения. Он рассчитывается как соотношение изменения совокупных налоговых доходов от отдельных налогов по налоговым группам и соответствующего изменения внутреннего национального продукта. Если коэффициент эластичности системы налогообложения выше единицы, то это означает, что налоговые поступления растут быстрее, чем размер валового внутреннего продукта. А это приводит к тому, что доля налогов в сумме валового внутреннего продукта постепенно увеличивается. Но этот показатель имеет и недостатки. Так, при его расчете не учитываются такие факторы, как темп инфляции, цены на внутреннем и внешнем рынках, региональная структура действующей системы налогообложения. Но главным из них является фактор ценообразования.
Для нашей страны большое значение при определении СПП и ТПП имеет достоверность и точность информационной базы. При переходе государства на рыночные отношения была достаточно глубоко повреждена общая информационная база, существенно уменьшена статистическая отчетность, утрачен контроль за достоверностью данных и целостность их сбора. Следствием этой ситуации стала невозможность определения некоторых показателей, характеризующих не только объемы производства, но и благосостояние населения (например, в статистических органах нет точной цифры розничного товарооборота в целом по государству). Это же касается и системы финансовых показателей как на макроуровне, так и на уровне предприятий.
