В странах с развитой рыночной экономикой для середньоста статистически плательщика не существует проблемы уплаты налогов: налоги надо платить однозначно. Но если есть возможность, то предприятие разрабатывает меры по уменьшению их размера за счет льгот, предоставляемых государством. К сожалению, в нашей стране большинство руководителей предприятий ставит целью вообще не платить налоги (при этом они сознательно идут на нарушение действующего законодательства).
Сочетание стратегического и тактического (текущего) цели налогового менеджмента. Между ними могут быть и противоречия. В некоторых случаях уменьшение уплаты налогов может в дальнейшем привести к увеличению их общей суммы в конце стратегического периода.
Например, ложный расчет амортизационных отчислений в конце отчетного периода порождает сокращение базы налогообложения прибыли и приводит к штрафным санкциям в будущем.
Минимизация и оптимизация уплаты налогов . Эта проблема тесно связана с общей политикой предприятия. Так, уменьшение налогов за счет сокращения объемов деятельности при сохранении или увеличении размеров полученной прибыли в современных условиях (уменьшение НДС, на инновации, земельного налога) может, наконец, увеличить прямые налоги (то же налог на прибыль), если изделие реализуется по высокой цене с высокой доходностью. То есть в некоторых случаях выгоднее является оптимизация налоговых платежей (вложение части прибыли в инвестирование, расширение производства, чем настройке ее на стимулирование труда). При решении этой проблемы мы не рассматриваем случаев, когда минимизация налогов происходит за счет сознательного временного снижения налогооблагаемой базы или других нарушений законодательства (даже если оно не имеет криминального характера).
Риск налоговых платежей для налогоплательщиков. Прежде всего это риск, связанный с изменениями налогового законодательства. При этом нужно иметь в виду, что они могут происходить как на уровне высших государственных законодательных органов (изменения законов, нормативной базы на уровне правительства отдельных министерств и ведомств), так и на местном уровне, причем последний для большинства налогоплательщиков является наиболее рискованным.
