Субъект налогообложения - это все налогоплательщики. Субъекты налогообложения делятся на две категории: юридические и физические лица. Они отвечают за соблюдение сроков, порядка уплаты налогов и за их нарушение несут административную, а в определенных случаях и уголовную ответственность. Соблюдение порядка уплаты налогов контролируется как государственными органами (налоговые администрации, Министерство внутренних дел, Служба безопасности и др.)., Так и иными уполномоченными органами и организациями (банками, негосударственными и внебюджетными фондами и т.
д.). Так, предприятие не сможет начать свою деятельность и ему не откроют расчетный счет в учреждении банка, если оно не зарегистрировано в налоговой администрации.
Налоговая система является единой для всех налогоплательщиков. Разница определяется только тогда, когда физические лица - предприниматели переходят на уплату единого или фиксированного налога и при определении льгот по отдельным налогам. Например, предприятия платят главный прямой налог - налог на прибыль. Для физических лиц основной налог - подоходный налог, по экономической сути является налогом на доходы. Граждане, которые являются предпринимателями, также платят налог на доход, который по своей экономической сути является налогом на прибыль уже физических лиц.
В стране, где предприятие (или физическое лицо) занимается предпринимательской деятельностью, субъекты налогообложения делятся на резидентов и нерезидентов. К резидентам относятся те, кто:
• зарегистрирован в этой стране и осуществляет в ней свою основную деятельность;
• имеет юридический адрес в этом государстве.
К нерезидентам относятся те, кто зарегистрирован как предприятие в другом государстве, а осуществляет свою деятельность через представительства.
Это деление налогоплательщиков влияет на размеры налогообложения. Так, в большинстве стран Западной Европы резиденты платят налоги на все доходы, в том числе и на полученные за пределами государства. Нерезиденты платят налоги только на доходы, полученные на территории государства, где они работают через представительства.
В некоторых странах на особенности налогообложения влияет такой фактор, как правовые формы организации предпринимательства. Это касается акционерных обществ, предприятий с ограниченной ответственностью, когда они освобождаются от уплаты определенных налогов.
